文／林筱庭
國稅局查台北市長柯文哲父母稅的新聞引起社會軒然大波，拋開背後高來高去的政治動作和效應不提，柯Ｐ的爸媽確實在稅務的申報上有些漏失，這也是許多人都會因親子的特殊關係錯誤理解稅法，而發生的失誤。
日前，台北市長柯文哲的父親遭國稅局查稅，認為柯文哲父親借給柯文哲買房的 一千萬元是「假借款、真贈與」，涉嫌逃漏一○％的贈與稅，要求柯父證明有借貸事實，並得出示「借據」。
消息一出，引發外界爭議，認為國稅局疑似成為「政治打手」，也讓柯文哲大發雷霆，怒嗆國稅局找「夠大的人」出來說明。不過，此事看在熟稔稅法的會計師眼底，柯文哲不過就是犯了一般人也會犯的失誤。
不願具名的會計師認為，此事國稅局應已給柯家台階，僅就「利息收入」部分處罰補繳三．一二萬元，並未將一千萬元全視為「贈與」。若依現行稅法，扣除贈與稅免稅額課贈與稅，還得再按補徵稅額加罰一倍罰款，至少得繳一百萬餘元，而「利息收入」有二十七萬元免稅額，估計柯父、母的利息所得應也不低。
中華民國萬萬「稅」，同時也最讓人搞不懂，究竟要如何避免踩到「稅法地雷」？財金智慧教育推廣協會理事長薛明玲建議，一般人對法律不熟悉，稅法知識尤其不足，一旦觸碰到贈與稅及遺產稅的相關規定，最好先找專業人士問個明白。
而柯文哲這次犯下的錯，也是一般人最容易踩到第一大地雷，即是親子間的「借款、贈與」傻傻分不清楚。資誠會計師事務所會計師許祺昌指出，是借貸還是贈與，差別就在於有沒有滿足「借據、公證、利息」這三個條件。
失誤一：借貸贈與分不清楚
第一個是載明「借款日期、金額、借款人、利率約定及還款期間（如按月付息，期滿還本金）」的借據，並且可證明有金錢流動之事實，例如匯款記錄，再來還得持借據向法院公證處或民間公證人，聲請作成「公證書」，最後則是要有支付利息證明。
許祺昌指出，實務上就算三者具備，國稅局也不一定會承認，因為二親等間的資金往來，本就是國稅局的重點查稅項目，「最好還是不要就這樣傻乎乎地調度資金。」國稅局對於大筆資金流動，都會納入查稅警示系統，建議還是善加利用贈與免稅額度。
父母可善加利用每人每年二二○萬元的贈與稅免稅額，以自己名義贈與現金給子女，做為合法節稅工具。換句話說，只要在同一年度「合計」贈與金額在二二○萬元內，不限次數、對象。若是一家五口，父母親可分別贈與二二○萬元，三名子女則共享這四四○萬元。
新光銀行財富管理部專員黃明斌提醒，無論有無匯款紀錄，即使是現金、房屋都視同贈與，「過去就曾發生，父母及子女共同持有一家境外公司，資金從父母身上流出去，經境外公司，再回到子女身上，子女卻無法解釋資金來源，國稅局也同樣推定贈與。」
失誤二：借子女當人頭
第二個常見錯誤，即是父母為提高申購股票的「中籤率」，常利用子女名義去抽籤。許祺昌指出，小孩子的所得本來就不多，戶頭若突然有多張股票，就很可能會被國稅局盯上，「若股票還有股利，同樣也視同贈與，除了得補綜所稅差額，還得依據所得稅漏稅額課罰鍰。」
舉例而言，若股利所得為一百萬元，父母適用所得稅率為四○％，原本應繳四十萬元所得稅，卻因小孩為五％的所得稅率只繳五萬元，一旦國稅局查到，不僅得補繳其中三十五萬元的所得稅，還會被加罰一倍，一共得繳七十萬元。
失誤三：沒做好遺產規劃
第三種則是繼承人為躲避遺產稅，被繼承人臨終前才急著處分名下財產。黃明斌說明，不少民眾未做好資產規劃，直到重病前才開始「乾坤大挪移」，試圖在生前轉移財產予親屬，以為只要資產不在名下，就可以規避遺產稅。事實上，只要是臨終前兩年所搬移的資金，都會被視為遺產。
「目前的稅法、課稅事實認定不斷在修，最好還先請教會計師。」許祺昌說，奢侈稅上路後，不諳法令而常受罰的案例如今又多一種，好比是男方出錢買房送女友，女方一年內決定將房屋賣掉，就過去稅法而言，被國稅局抓到，只會被課贈與稅再加罰一倍。
如今若女方沒有住在屋內，無法主張為自用住宅，則取得到處分為一年內即得課奢侈稅，也就是說，將被按實際交易價格課徵一五％，並加罰二倍，總共得補繳實際交易價格的四五％。
黃明斌表示，這一次國稅局查柯家，其實是相當理所當然的一件事，柯家太大驚小怪，若國稅局不查才詭異，「民眾也別以為國稅局好躲，現在有資金總歸戶系統，各類資金都能整合，且逃漏稅的核課期長達七年。」大家真的得小心，只要一不小心踩到「稅法地雷」，無論你貴為台北市長或只是一般市民，七年內國稅局都有可能隨時來敲大門。
