五月報稅季總複習─史上最大稅改優惠誰受惠？

快樂泉源 2019-05-27 16:59

五月報稅季總複習─史上最大稅改優惠 誰受惠？

(記者黃稚丞/台北報導)最新的稅改政策從去(2018)年發布以後，根據今(2019)年財政部最新公布實施的各項調整，標準扣除額從原本的9萬調高到12萬；薪資扣除額與身心障礙扣除額都從12.8萬調高到20萬；幼兒扣除額從2.5萬調高到12萬元。主要影響的族群是月薪3萬元以下的上班族，不用繳稅的族群有年薪加總在40.8萬以下、雙薪家庭年薪在81.6萬元以下、包含2位五歲以下子女的四口之家，年薪在123.2萬元以下。另外，股利部分從以前兩稅合一，改成股利所得和其他各類所得合併計算，或是採分離計算方式。

然而，這些扣除額的數字是否真的符合現在家庭需要？去年通過的林若亞條款，只要符合工作需求也有一定扣除額，大法官要求稅捐單位應該將同樣的精神套用在所有的職業上，新的扣除額政策是否真的有發揮林若亞條款的精神？五月報稅季到了，全民公審第58集特別邀請，記帳師公會監事會召集人蔡維杰監事長、稅務律師吳俊志與洪明珠會計師，分享新的稅改政策對於國人的經濟與荷包，是否真的有實質的幫助，希望國稅局不管在報稅季或是報稅過後，都是以服務、輔導納稅人的心態行事，而不是總以處罰來為難人民。

洪明珠會計師提到，雖然今年的稅制讓納稅人有感，不過這不應該說是「稅改」，只能算是「稅調」，是跟著百姓的經濟實質去做調整，現在調起來「比較符合民意」，也是值得讚美！至於林若亞條款這個部分是從2019年1月 1日開始計算，必需等到2020年 5月申報的時候才可適用。林若亞條款中指的就是與提供勞務有直接相關、必要的費用可以認列，實際上有負擔這筆支出。其中有三項特定的項目可以列為支出，第一是職業上專用的服裝費，第二是進修時的訓練費，第三是職業上工具支出，以上可以各認列總薪資的3％。

洪明珠並以模特兒工作舉例說明，如果模特兒的薪資以200 萬計算，服裝費可以列3％，進修費用也3%，職業上的工具支出也是3%，以上各可認列6萬，加總起來是18萬．這些有點類似標準跟列舉的概念。不過，話說回來，除非你薪水超過220萬，否則還是以薪資扣除額的20萬來計算比較划算。因此，這項條款真正可以受惠的大概也只有7萬人左右。

對於新規範中股東可扣抵稅額瞬間歸零，蔡維杰監事長認為這是有疑問的！比較大的企業可扣抵稅額可能有一千億，或許還忍受得住，但是有些中小型的企業，可扣抵100萬對他們可能受益很大，結果瞬間歸零就有很大的衝擊。他曾聽過國稅局一些人說過，可扣抵稅額算是類似政府的德政，德政已經實行了那麼久，現在歸零的話應該時間也算是夠了。相信這樣子的說法，無法讓人民接受。

蔡維杰指出，雖然現在股利所得課稅的方式看似簡單，但是實務上中小企業還是經常會算錯，除非是在國稅局還沒發現之前自己修正好，不然還是會受到處罰。營業人的重點都在於「投資環境」，如果環境是好的，課稅是公平、合理而且透明，能夠讓他獲利，多繳一點稅其實他們是很樂意的！他還提到，法稅改革聯盟經常對國稅局有指正的地方，實際上並不是對國稅局存有敵意，只是希望在課稅方面必須公平、合理、透明。

吳俊志律師也表示，這次稅制調整主要有兩個方向，一是兩稅合一制度的廢除，二是扣除額的調整。雖說財政部宣傳時其中的一個理由是可以創造就業機會，但實際上是為了平衡內外資的差距，不讓外資課的比較少，內資課的比較多。然而，並不是內外資平衡了，人家就一定要來投資，最終能不能創造就業機會？投資人願不願意投入更多資金？取決的還是企業會不會賺錢，市場整體的投資環境，以及稅務風險或是查稅環境是否透明，讓人民有所依循。

在扣除額的調整部分，吳俊志認為調高了身心障礙扣除額、薪資所得特別扣除額，美中不足的是薪資所得特別扣除額的部分，雖然從12萬元調到20 萬元，但是基本上來說，是為了後面所謂的林若亞條款，實額扣除的部分做一個前階段的準備，也就是說薪資所得特別扣除額調高了，大家會選擇實額扣除，增加稽徵成本的機會就比較少，但是確實在實額扣除部分，國稅局、財政部又給了太多的限制與太多的門檻，導致可以用到林若亞條款實額扣除的人，可能並不太多。

針對此次減輕人民負擔的部分，相信民眾都會給政府肯定。只不過財政單位原本就應該根據物價上漲指數，或是經濟等情況，每個年度都要去觀察而做一些調整，民眾更希望的是整個制度的公平、透明。小英政府上任快四年了，剛就職時就曾把「稅改」列為主要的政策。2019年的稅改政策，盼望是一個好的開始，後續稅務制度、稅務人權的層面上，也希望政府可以多下一點功夫，把人民期待稅務課徵的公平性跟合法性，能夠再加強與改進。