商傳媒｜吳承岳／台北報導

隨著全球稅務法規日益複雜，對於跨國企業而言，加值稅（VAT）的合規性已從過去被視為次要任務，轉變為不可輕忽的營運要項。對於有意拓展海外市場的台灣企業，尤需警惕相關風險。

根據《KNSI》報導，美國企業在拓展國際業務時，經常低估首年加值稅（VAT）的風險。VAT，又稱消費稅，是附加在商品和服務價值上的稅款，最終由消費者承擔，但在交易的每個環節都需要企業申報與繳納。過去，企業常等到在新國家達到一定營收門檻後才處理VAT註冊，然而，由於新的監管環境，這種延遲處理的方式風險劇增。監管機關正加強即時數據比對、推動電子發票普及，並將稅款代收責任轉嫁給中間平台，使得逃避或延遲合規的代價更高。

美企常犯的四大VAT盲點

稅務解決方案供應商Anrok, Inc. 指出，美國企業財務團隊在評估其稅務風險時，主要存在四大盲點，這些經驗對台灣企業極具參考價值：

  1. VAT註冊誤為單一國家決策： 許多美國企業在進入歐洲市場時，常以為只需在單一歐盟國家（如德國）完成VAT註冊。然而，歐盟的VAT規則複雜，一個會員國的營運可能觸發其他成員國的稅務義務。例如，一家美國芝加哥的軟體服務公司在歐洲註冊後六個月，才發現其在瑞士與挪威也有應稅供應行為，而這兩國並非歐盟成員，其VAT義務需要獨立處理。

  2. 低估電子發票強制令： 電子發票（e-invoicing）在全球範圍內迅速普及，要求企業以特定數位格式透過政府指定平台或認證網路傳輸發票，而非傳統的PDF電郵發票。比利時已於今年初實施企業對企業（B2B）電子發票強制令，法國則在 2026 年 9 月 1 日起對大型和中型企業生效。波蘭也在今年上半年分階段導入其KSeF電子發票系統。若不遵守這些規定，可能面臨罰款，甚至交易不被認可，導致更嚴重的稅務責任。

  3. 忽略「推定供應商」與「平台促進者」規則： 這些新規則將VAT代收責任從賣方轉移至中介平台。例如，一家西雅圖的軟體公司在將產品透過第三方平台銷售國際市場時，由於該平台被認定為「推定供應商」而負責代收VAT，公司卻意外地重複申報這些交易，導致數月的稅務申報被撤銷。

  4. 低估數據比對下的查核風險： 稅務機關正利用電子發票、市場平台數據及金流處理器數據等資料來源進行自動化交叉比對，以識別稅務申報中的不一致。這與過去透過人工審查來減輕查核風險的方式大相徑庭。例如，印度中央間接稅與關務委員會在今年將商品及服務稅（GST）合規數據比對擴展至支付平台記錄，而義大利稅務機關則在 2026 年針對全國範圍內的VAT申報進行與電子發票數據的交叉比對。一旦系統發現異常，查核隨即啟動，使得企業的稅務風險暴露在即時的審視下。

為因應這股全球性的即時合規趨勢，企業財務團隊需改變策略，將VAT註冊、電子發票基礎設施建置和申報要求視為拓展海外市場前的盡職調查事項，而非事後補救措施。