（媒角抵加／林承志綜合報導）行政院10月8日通過《中小企業發展條例》修正草案，擬為中小微企業新增AI與數位轉型投資抵減，同一課稅年度合格支出門檻訂為新台幣25萬元。這項優惠擬限公司或有限合夥申請，投資計畫須經專案核准；草案將函請立法院審議，並規劃相關租稅優惠自2027年起施行。

關鍵資訊

  • 修法內容：條例擬更名為《中小微企業轉型升級發展條例》，新增轉型升級投資抵減。
  • 支出範圍：同一課稅年度符合規定的投資支出，合計25萬元以上、5億元以下。
  • 抵減方式：擬選支出金額5%以內抵減當年度營所稅，或3%以內分在當年度起三年內抵減。
  • 目前進度：行政院通過草案，仍待立法院審議；相關優惠擬適用2027年1月1日至2033年12月31日。

新增中小微企業方案，門檻低於現行100萬元

經濟部10月8日公告指出，新增抵減措施涵蓋智慧機械、AI應用、數位及淨零轉型等投資，25萬元門檻是為配合中小微企業的投資規模。依行政院公布的草案第18條，金額按同一課稅年度合計計算，抵減標的是符合規定的自行使用投資。

現行《產業創新條例》第10條之1已提供AI等投資抵減，其同年度支出範圍為100萬元以上、20億元以下。本次草案是在中小企業相關條例新增方案，將適用支出下限設在25萬元，讓規模較小的導入計畫有機會進入租稅優惠範圍；產創條例的現行門檻仍為100萬元。

草案限公司與有限合夥，另有投資計畫審查

草案第18條將申請對象限定為依法辦理公司或有限合夥登記的中小微企業。條文說明指出，依商業登記法登記的獨資、合夥組織，自2018年度起已無須繳納營利事業所得稅，因此未納入這項營所稅抵減對象。小店的登記型態，是判斷本項優惠適用性的第一個條件。

企業規模則可對照現行《中小企業認定標準》：依法登記的事業，實收資本額或出資額在1億元以下，或經常僱用員工未滿200人，符合中小企業定義。修正草案第2條保留由中央主管機關訂定金額與人數標準的機制。

草案還要求企業提出具一定效益的投資計畫，由各中央目的事業主管機關專案核准，同一課稅年度以申請一次為限。第18條的說明列出的效益包括提升服務效率、增加產量、改良品質或減少能源耗用；詳細適用範圍、申請期限與程序，授權經濟部會同財政部訂定辦法。

依行政院10月8日草案第18條整理：同年度合格支出範圍25萬元至5億元，限公司或有限合夥、投資計畫經專案核准；擬採5%當年度或3%三年內總額抵減，每年抵減額以當年度應納營所稅額30%為限。AI生成概念圖，非官方圖表。

AI軟體與服務列入，數位管理涵蓋顧客及物流

草案投資類別包括智慧機械、5G系統、資安產品或服務、AI產品或服務、數位管理產品或服務，以及節能減碳相關投資，範圍涵蓋硬體、軟體、技術與技術服務。

其中，AI項目援用產創條例第10條之1的定義，技術元素包含機器學習、深度學習、大型語言模型與自然語言處理，應用目的包括辨識、分類或生成，以及改善企業營運或生產製造效能。

草案第18條另列數位管理範圍，涵蓋以雲端運算、物聯網、大數據或行動應用等技術，建置、導入或整合顧客經營、交易管理、營運資源、供應鏈、物流及營運決策等功能，並包含雲端服務。這使轉型投資的討論延伸到訂單、庫存與顧客管理；個別服務的合格支出認定，仍有後續辦法與專案審查程序。

擬採5%或3%抵稅，研發20%是另一項措施

行政院院會簡報列出兩種轉型投資抵減選擇：支出金額5%以內抵減當年度營所稅，或以3%為總額上限，在當年度起三年內抵減。草案規定，選定方式後不得變更，每年度抵減額上限為該年度應納營所稅額的30%。25萬元是投資支出下限，實際抵減金額另依比例、核准支出與應納稅額計算。

研發支出則屬另一項租稅優惠。依同份簡報，草案第11條擬將當年度研發抵減上限由15%提高至20%，三年內方案由10%提高至15%。若合併適用研發、轉型或其他法律的投資抵減，草案第37條原則上將當年度合計抵減額限定在應納營所稅額的50%；其他法律的最後抵減年度另有例外規定。

相關優惠擬2027年起適用，企業可先盤點導入需求

行政院表示，後續將函請立法院審議。草案第38條規劃條例自公布日施行，其中轉型投資抵減等租稅優惠期間為2027年1月1日至2033年12月31日；最終條文與時程待立法程序確定。

對準備導入AI的台灣企業，現階段可先盤點要改善的工作、所需軟體或服務，以及包含串接、維護與員工訓練的總成本。例如訂單整理或庫存管理計畫，可記錄現有人工作業時間、錯誤情形與預期改善項目，作為比較方案的依據。業務人員確認流程與成效，財會人員再核對登記型態、支出年度及後續公布的稅務條件，兩項工作都有了具體資料，投資計畫才容易評估。

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